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2021年小型微利企业所得税优惠政策全流程指引

来源:楚汉网  作者:小楚  发布时间:2021-07-18 18:20
摘要:听说最近小型微利企业所得税又有优惠政策了我这算不算小微企业呢?有啥政策,怎么申减税减多少,怎么算报啊? 别急,别急,听我细讲~ 近日,财政部、税务总局联合发文明确了小型微利企业所得税优惠政策相关事项,想知道政策要点、小微企业标准、减免税额计算和申报流程

听说最近小型微利企业所得税又有优惠政策了我这算不算小微企业呢?有啥政策,怎么申减税减多少,怎么算报啊?

别急,别急,听我细讲~

近日,财政部、税务总局联合发文明确了小型微利企业所得税优惠政策相关事项,想知道政策要点、小微企业标准、减免税额计算和申报流程吗?

马上给您送上《2021年小型微利企业所得税优惠政策全流程指引》!

一、优惠政策要点

①≤100万元的部分

·自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

②>100万元但≤300万元的部分

·对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业所得税优惠政策采取

“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式享受。

二、小型微利企业判断标准

·小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

1.年度应纳税所得额≤300万

2.从业人数≤300人

3.资产总额≤5000万元

满足以上三个条件

①从业人数怎么计算

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遗用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、减免税额计算方法

四、如何申报呢?

一、查账征收企业季度预缴填报案例A企业为查账征收企业,2021年第一季度季初从业人数210人、季末从业人数230人;季初资产总额3300万元、季末资产总额3500万元,营业收入为400万元,营业成本为150万元,利润总额为200万元,非从事国家限制和禁止行业,符合小型微利企业条件,假设其他情况暂不考虑。

1.项报“优惠及附报事项有关信息”。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。季度中间开业的纳税人,填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末的数据,其中开业季度“季初”填报开业时的数据。季度中间停止经营的纳税人,填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末的数据,其中停止经营季度“季末”填报停止经营时的数据。“季度平均值”填报截至本税款所属期末的季度平均值。

勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业,根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的,“小型微利企业”栏次勾选“是”。

2.减免税款计算。A企业应纳税所得额在100万至300万元时,小型微利企业减免税额计算:

200×25%-[100×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%]=37.5万元(或:200×25%×60%+7.5万元=37.5万元)

3.申报表填写。在A200000主表第1行“营业收入”处填写400万元,第2行“营业成本”处填写150万元,第3行“利润总额”处填写200万元,根据

《企业所得税申报事项目录》,在第13.1行选择填报

“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”项目,填写本年累计减免金额37.5万元,该金额同时反映在第13行“减免所得税额”。

二、核定征收企业季度预缴填报案例

B企业为核定征收企业,2021年第一季度季初从业人数210人,季末从业人数230人,季初资产总额3300万元,季未资产总额3500万元,经计算第一季度应纳税所得额为90万元,非从事国家限制和禁止行业,符合小型微利企业条件,假设其他情况暂不考虑。

1.信息填报。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业,根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的,“小型微利企业”栏次勾选“是”。

2.减免税款计算。B企业应纳税所得额应纳税所得额不超过100万元,小型微利企业减免税额计算:

90x(25%-12.5%×20%)=20.25万元(或:90×25%×90%=20.25万元)

3.申报表填写。在B100000主表第14行“应纳税所得额”处填报90万元,第17行“减:符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额20.25万元。


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